小规模和一般纳税人

注册公司选择一般纳税人

注册公司选择普通纳税人还是小规模纳税人?许多新企业家陷入困境。以下是一些建议:

如果公司进行大规模投资,年销售收入将很快超过500万元。建议直接认定公司为一般纳税人。如公司月销售额预计不足10万元,建议选择小规模纳税人,自2019年1月1日起享受增值税免税政策。

如果您的买家希望将来成为主要客户,他们很可能不会接受3%的增值税发票,因此建议直接确定一般纳税人或选择小规模纳税人。

如果贵公司的成本和费用占增值税专用发票的比例较高,且进项税额已全部抵扣,则按计算增值税税负低于3%。建议选择一般纳税人,否则选择小规模纳税人。

如果它是一个16%的税收行业,那么它就是一个轻资产行业。这类行业增值税税负普遍较高,建议选择小规模纳税人,否则选择一般纳税人。

这取决于你能否在你的行业中销售增值税优惠政策。例如,软件企业在享受增值税超征、退税等增值税优惠政策时,应选择一般纳税人或小规模纳税人。

普通纳税人和小规模纳税人之间

(一)原规定:小规模纳税人可以申请成为普通纳税人,但普通纳税人不能转为小规模纳税人。

(二)新规定:中国将工商企业小规模纳税人年销售额标准由50万元提高到50万元、80万元提高到5000元,允许一般纳税人登记为小规模纳税人。在一定时期内,使更多的企业可以享受较低税率的税收优惠。(威信公众号:税务环节,每天出版税务知识,期待着您的关注)

关于实施小微企业所得税减免政策的公告

根据《中华人民共和国税法》及其实施条例的规定和财政部税务总局关于实施小微企业包容性减税政策的通知(财税13号,(以下简称《通知》),就小微企业所得税减免政策有关问题作出如下通知:

1、2019年1月1日至2021年12月31日,对不超过100万元的小规模微利企业,减按25%的应纳税所得额缴纳企业所得税,税率为20%。年度应纳税所得额在一百万元以上不满三百万元的部分,减按百分之五十计算应纳税所得额。企业所得税按百分之二十的税率缴纳。

小规模微利企业可以享受上述优惠政策,无论是通过审计征税还是通过授权征税的方式缴纳企业所得税。

2、本公告所称小型微利企业,是指从事国家未限制或者禁止的行业,符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业人数不超过300万人的三个条件的企业。资产总额不超过5000万元。

三、小规模、小利润企业的所得税按季预缴。

提前缴纳企业所得税时,应当根据本年度报告期末的情况,判断小微企业的资产总额、从业人数和年度应纳税所得额指标。其中,根据《通知》第二条“全年季度平均数”的计算公式,总资产和职工人数计算本期申报期末的季度平均数;年度应纳税所得额指标为临时所得额。依申报期末不超过300万元的标准判断。

4、原不具备小规模微利企业条件的企业,在年中提前缴纳企业所得税,并根据本公告第三条的规定判断其是否符合小规模微利企业的条件时,应当按照规定缴纳企业所得税。根据本报告期末累计情况,计算并享受小微企业所得税减免政策。因不符合上一年度中小企业条件而预先缴纳的企业所得税,可以从下一季度应当预先缴纳的企业所得税中扣除。

提前按月缴纳企业所得税的企业,在当年4月、7月、10月申报符合本公告第三条规定的小企业所得税条件的,下一次预纳税申报为:ERIOD调整为季度预付款申报,调整后当年不再变更。

5、小规模微利企业在缴纳企业所得税时,可以通过填写纳税申报表的有关内容,在预缴和汇算清缴时,享受小规模微利企业所得税减免政策。

6、实施核定的所得税税额的企业,需要按照小利润企业所得税减免政策,调整或者减少限额。主管税务机关应当按照程序调整定额,并及时通知企业调整。

7、企业在预先缴纳企业所得税时,已经享受了小规模、小利润企业所得税减免政策。企业所得税在汇算清缴时不符合《通知》第二条规定的,按照规定退还企业所得税。

8、《国家税务总局关于进一步扩大小微企业所得税范围优惠政策实施情况的公告》(国家税务总局2018年第40号公告)在企业所得税纳税后废止。2018年完成企业所得税汇算清缴。

一、保单期限

2019年1月1日至2021年12月31日。

2018年不适用,即2018年1月至2019年5月企业所得税汇算清缴不适用。

二、政策内容

小规模微利企业,年应纳税所得额在一百万元以下的,按百分之二十的税率缴纳企业所得税;年应纳税所得额在一百万元以上不满三百万元的,应当缴纳企业所得税。按百分之二十的税率缴纳;年度应纳税所得额在一百万元以上不满三百万元的,减按百分之五十的税率缴纳企业所得税。

(2)超额累进计算方法的引入不同于以往的计算方法。

政策调整前,年度应纳税所得额不超过100万元的小规模微利企业,减按应纳税所得额的50%,按20%的税率缴纳企业所得税,即实际税负为10%。

这项调整采用了超额累计征税的方法。对年应纳税所得额不超过300万元的小型微利企业,按应纳税所得额分为两部分计算。第一,对年度应纳税所得额不超过100万元的企业,减按25%的税率征收应纳税所得额,并按20%的税率计算缴纳企业所得税。实际税负为5%(25%*20%)。

第二,年度应纳税所得额在一百万元以上不满三百万元的部分,减为应纳税所得额的百分之五十,按百分之二十的税率计算缴纳企业所得税。实际税负为10%(50%*20%)。

职工人数和资产总额符合要求的,年应纳税所得额80万元的企业,不论其他情况,2019年1月1日至2021年12月31日只缴纳4万元企业所得税(80*25%*20%=40000)。以前,即使在小利润企业范围内,应纳税额也会减少50%。按20%的优惠税率缴纳所得税,需要缴纳企业所得税8万元(80,50%*20%=8万元),所得税负担大大减轻。

职工人数和资产总额符合要求的,从2019年1月1日起至2021年12月31日止,年应纳税所得额240万元的企业只缴纳企业所得税19万元(100*25%*20%+(240-100)*50%*20%=5+14=19万元),不考虑其他情况。以前不属于小微企业范畴。按25%的法定税率缴纳企业所得税60万元(240?25%=60万元)。所得税的负担大大减轻了。

如果员工人数和总资产符合要求,则不考虑其他情况:

三、中小企业条件

(一)小型微利企业,是指从事国家未限制、禁止的行业,年应纳税所得额不超过300万元、从业人员不超过300万人、总资产不超过50万元的企业。爱元。

同时必须具备从事非限制性行业和禁止性行业的四个条件、应纳税所得额、从业人数和国家资产总额。

国家非限制性和禁止性行业企业,年应纳税所得额200万元,从业人员310人,资产总额4000万元,从业人员超过300人,不属于小规模微利企业。

提示1:“不超过”的政策包括不超过300万元,包括年应纳税所得额300万元。

提示2:政策调整前,小微企业的标准是工业企业和其他企业。调整后,所有企业都有一个标准。

提醒3:一般纳税人也可能是小微企业。一般纳税人标准是连续12个月或连续4个季度累计增值税销售额超过500万元。小微企业的指标、应纳税所得额、从业人数和总资产是不同的指标。

(二)职工人数,包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的派遣职工人数。职工人数和资产总额指标,按照企业全年季度平均数确定。具体公式如下:

全年季度平均数=全年季度平均数之和4

中间开业或者终止经营活动的,以实际经营期为一个纳税年度,确定上述有关指标。

享受提前还款政策

(一)小规模、小利润企业的所得税,按季度预缴。

提前缴纳企业所得税时,应当根据本年度报告期末的情况,判断小微企业的资产总额、从业人数和年度应纳税所得额指标。其中,根据《通知》第二条“全年季度平均数”的计算公式,总资产和职工人数计算本期申报期末的季度平均数;年度应纳税所得额指标为临时所得额。依申报期末不超过300万元的标准判断。

提示:从本报告期末看,上一年度是否属于小利润企业,将大幅减少预提税。

(二)以前不具备小规模微利企业条件的企业,在年中预缴企业所得税时,根据《中华人民共和国税收征收管理法》第三条的规定,判断其符合小规模微利企业条件的。本公告根据本报告期末累计情况,享受小规模微利企业所得税减免政策。因不符合上一年度中小企业条件而预先缴纳的企业所得税,可以从下一季度应当预先缴纳的企业所得税中扣除。

提前按月缴纳企业所得税的企业,在当年4月、7月、10月申报符合本公告第三条规定的小企业所得税条件的,下一次预纳税申报为:ERIOD调整为季度预付款申报,调整后当年不再变更。

(三)小微企业在预交企业所得税和企业所得税汇算清缴时,通过填写纳税申报表的有关内容,可以享受小微企业的所得税减免政策。

5、填写预付申报表

(1)通过“按季度填报”判断小微企业是否符合条件(企业所得税是否以审计或审计征收方式缴纳)

一是填写“所得税减免优惠明细表”(A)第一行,“小微企业包容性所得税减免政策下企业所得税减免额”填写。本行应提交现行《人民税月(季)预缴纳税申报表(甲类)》、《人民税月(季)预缴纳税申报表(甲类)》第九行计算的企业所得税减免累计额。

小微企业所得税包容性减免政策下的企业所得税减免额将增加到《人民税月(季)缴(甲)类纳税申报表》第12行。应申报纳税义务人截至纳税期末享受的企业所得税减免额。本年累计税额。

如果员工人数和资产总额符合要求,且第一季度至第三季度的实际利润为240万元,则企业只需缴纳19万元企业所得税(100*25%*20%+(240-100)*50%*20%=5+14=19万元):

直接填写“中国人民税务月(季)缴、年纳税申报表(乙类,2018年版)”(b)12-15行:

第12行“应纳税所得额”:根据相关行的计算结果。选择“核定应纳税所得额(可占收入总额)”作为授权征收方式的纳税人为银行=行10*11。选择“核定应纳税所得额(可计入总成本和费用)”作为征收方式的纳税人是银行=第10行(第1-11行)*第11行。

第13行,税率:25%。

第十四行“应交所得税”:按相关行计算填写。此行=第12行*第13行。

第十五条线为“符合条件的小规模微利企业减免企业所得税”:享受小规模微利企业包容性所得税减免政策的纳税人的企业所得税减免额。应报告。本行应提交本表第12行计算的本年度企业所得税减免累计额。